跨境進口商品的稅費計算一直是電商運營中的復雜問題，涉及海關政策、稅率計算以及合規(guī)申報等多個方面。本文詳細介紹了跨境進口商品稅費的計算方法和相關規(guī)則，包括完稅價格的定義、優(yōu)惠促銷的處理、HS編碼的作用以及不同情況下的稅費計算邏輯。

一、背景

跨境進口商品和一般貿易的商品相比，特殊點在于需要向海關繳納稅費，這筆金額一般實際由納稅義務人（購買跨境電子商務零售進口商品的個人）承擔。商家一般在訂單費用中將稅費和商品金額合并計算，向納稅義務人收取。再委托代收代繳義務人（電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)）向海關繳納，后和委托公司整體結算。若由商家承擔稅費，則會在電商平臺中標注商品（含稅），不再向消費者收取，但仍需要向海關繳納。

二、限制說明

在介紹稅費如何收取前，需要向大家解釋一下海關限額，因限額內和超出的算法和比率不同。限額就是為規(guī)避走私等非法進口行為，國家針對個人消費者的進口消費采取的限制及合規(guī)優(yōu)惠。根據(jù)海關總署24年最新公告說明，主要為以下兩點，超限將按單次或年度累計超限的商品需按一般貿易全額征稅（含關稅、增值稅、消費稅）。

• 單次交易限額：5000元（單筆訂單金額上限）
• 年度累計限額：26000元（同一消費者全年跨境消費總額上限）

三、完稅價格

1. 完稅價定義

完稅價包括貨物的成交價格、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用（國際運費）、保險費。

特殊場景：跨境電商零售進口

• 若運費單獨支付且未包含在商品價格中，需與商品價格合并申報。
• 單筆訂單≤5000元且年度累計≤26000元時，運費需計入完稅價格（若運費由消費者承擔，需合并計算）；運費金額需根據(jù)商品銷售金額比例分攤到商品級別。保留至分，四舍五入（未確認是否尾項抹平，暫定全部四舍五入）。

例：運費10元；商品A：2件 3元/件 總價6元；商品B：1件 3元/件 總價3元

• 商品A的完稅價格：10*（6/9）+6=6.67+6=12.67（元）
• 商品B的完稅價格：10*（3/9）+3=3.33+3=6.33（元）

海關的稅費計算取舍規(guī)則是：保留至分（即兩位小數(shù)），四舍五入。 商品參與計稅的“完稅價格”包含的商品費用部分，指的是某一商品多件合計總價，所以需留意單件和多件時，由于四舍五入算法帶來的金額差異。

2. 優(yōu)惠是否計入完稅價

在跨境電商進口電商平臺交易訂單中，優(yōu)惠券和積分抵扣部分是否計入完稅價格？

根據(jù)《關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》（財關稅〔2016〕18號）規(guī)定，跨境電子商務零售進口商品的實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格。

優(yōu)惠促銷行為是電商常見的營銷方式，海關遵遁以下原則對優(yōu)惠促銷價格進行認定：

非現(xiàn)金抵扣（如優(yōu)惠券、積分）：

在訂單支付中使用電商代金券、優(yōu)惠券、積分等虛擬貨幣形式支付的“優(yōu)惠減免金額”，不應在完稅價格中扣除，應以訂單價格為基礎確定完稅價格。例如，商品原價100元，使用50元優(yōu)惠券后實付50元，但申報完稅價格仍為100元。

現(xiàn)金抵扣（如直接打折、滿減）：

若優(yōu)惠是公開且適用于所有消費者（如直接降價促銷），則按折后價作為完稅價格；但若優(yōu)惠僅針對特定人群，海關可能仍按原價計稅。

四、HScode

商品的關稅、增值稅率、消費稅率是通過HS編碼界定的。

HS編碼即海關編碼，為《商品名稱及編碼協(xié)調制度的國際公約》的簡稱（Harmonized System，縮寫為HS）。每個商品在入?yún)^(qū)報關時，都會關聯(lián)上一個HS類目，這里以HS查詢網(wǎng)站寵物食品類截圖為例。 https://www.hsbianma.com/

五、稅費計算

1. 稅費類型

1）關稅：引進出口商品經(jīng)過一國關境時，由政府所設置的海關向其引進出口商所征收的稅收。

跨境電商限額內為0%，超限按商品HS編碼對應稅率征收

2）增值稅：以商品在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。

一般為13%或9%（如食品油類）

3）消費稅：以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。僅針對特定商品

如化妝品30%、高檔手表20%

2. 計稅邏輯

1）普通商品算稅邏輯

A. 限額內（單次≤5000元，年度≤26000元）

根據(jù)海關優(yōu)惠政策，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅按法定應納稅額的70%征收。

• 跨境電商綜合稅率 = (增值稅率 + 消費稅率) / (1 – 消費稅率) × 0.7
• 稅費 = 購買單價 × 件數(shù) × 跨境電商綜合稅率

示例：某奶粉完稅價格1000元，增值稅率13%，消費稅0%，則：

• 綜合稅率 = (13% + 0%) / (1 – 0%) × 70% = 9.1%
• 稅費 = 1000 × 9.1% = 91元。

B. 超限額或不可分割商品

需按一般貿易征稅：

• 關稅 = 完稅價格 × 關稅稅率
• 消費稅 =（完稅價格 + 關稅）/(1 – 消費稅率) × 消費稅率
• 增值稅 =（完稅價格 + 關稅 + 消費稅） × 增值稅率

示例：某不可分割化妝品套裝完稅價格6000元，關稅5%、增值稅13%、消費稅30%：

• 關稅 = 6000 × 5% = 300元
• 消費稅 = (6000 + 300) / (1 – 30%) × 30% ≈ 2700元
• 增值稅 = (6000 + 300 + 2700) × 13% = 1170元
• 總稅費 = 300 + 2700 + 1170 = 4170元。

2）特殊類目的消費稅計稅規(guī)則

（1）類型說明

以下幾種類型不完全根據(jù)HScode確認稅費收取規(guī)則：

• 高檔化妝品：根據(jù)每單位價格判定是否收取消費稅。
• 油類：消費稅不根據(jù)稅率收，根據(jù)單位數(shù)量收。
• 機械表：根據(jù)完稅價格判定是否收取消費稅。

（2）示例說明

查詢高檔化妝品可見，其消費稅率描述為：評定依據(jù)是價格/重量。

查詢高檔化妝品可見，其消費稅率描述為：完稅價格≥10元/克的，稅率為15%。即根據(jù)銷售價格，消費稅率會出現(xiàn)兩種情況，0%和15%。

根據(jù)海關公告可見還會出現(xiàn)價格/張數(shù)的場景。在某些文獻里可能還有描述價格/體積的。

根據(jù)海關公告：對于液體類高檔化妝品，申報時1升=1千克。描述體積即描述重量。 價格因素在下單時已知，我們若想判斷是否需要征收消費稅，還需要確認的是另外一項影響因素如何確定值。

另一項因素的值在商品報關時提交給了海關。從海關公告和HS查詢結果可見，高檔化妝品類的法定第一計量單位和法定第二計量單位固定為：千克和件。 且約定了高檔化妝品類的申報要素含包裝規(guī)格。

• 當包裝規(guī)格含片、張時，判定消費稅計價單位為法定第二計量單位。 完稅價格/法定第二計量數(shù)量（件=片、張）
• 當包裝規(guī)格含片、張時，判定消費稅計價單位為法定第一計量單位。 完稅價格/法定第一計量數(shù)量（千克=1000克）

3. 常見商品稅率參考