基金年結(jié)、結(jié)賬、關(guān)賬和開賬是基金公司年底財務(wù)工作中的重要環(huán)節(jié)，不僅涉及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等七大要素的核算，還需要進(jìn)行全面的賬務(wù)處理和數(shù)據(jù)校驗。本文將詳細(xì)解讀基金年結(jié)的背景、目的、概念以及具體流程，幫助大家深入了解這一復(fù)雜而關(guān)鍵的財務(wù)操作過程。

其實年結(jié)不僅是基金公司年底財務(wù)要做得一項重要工作，同樣也是其它公司年底財務(wù)（如上市公司、證券公司等）要做得重要工作。另外不僅對財務(wù)人員、會計人員，同樣對基金管理人、基金運營人員、IT人員和配套系統(tǒng)來說，都是場“硬仗”，一年中最緊張、最忙碌的時刻。這“場仗”它不只是做賬、結(jié)轉(zhuǎn)、關(guān)賬、對賬等內(nèi)容，這些統(tǒng)稱為年度結(jié)算（簡稱“年結(jié)”）。

如果這“場仗”中發(fā)現(xiàn)有數(shù)據(jù)對不上，那就各小組負(fù)責(zé)人得加班加點去從不同角度去找原因，去溯源找出數(shù)據(jù)對不上的結(jié)證所在，分工修復(fù)，修復(fù)好再核對。

煩請大家思考10秒下基金年結(jié)主要圍繞什么？那我們稍微展開聊下，圍爐認(rèn)為主要圍繞：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、營業(yè)收入、營業(yè)支出、所得稅費用及其他利潤表科目等七大要素進(jìn)行年結(jié)。

好了，言歸主題，今天我們就來聊聊：基金年結(jié)相關(guān)話題吧，直接進(jìn)入主題。

圍爐將從背景/目的開始，一點一點的切入，一塊一塊的展開，從入門逐漸到精通之旅吧。文章可能會有不足之處，歡迎大家給我多多提意見、留言反饋和補充，如有錯誤之處，請大家指正，我們評論區(qū)見。主打“分享、交流”，不立人設(shè)一起學(xué)習(xí)、一起進(jìn)步。

一、背景/目的

了解一項事情我們可從它的背景及目的角度去探究，說不定能得大家想要答案，現(xiàn)圍爐整理相關(guān)背景或目的，如下：

背景一：防止已發(fā)生的成本費用跨年列支、各項往來賬、個人股東借款、財產(chǎn)損失、當(dāng)年的稅費繳納情況以及檢查企業(yè)當(dāng)年的賬務(wù)處理等問題。

背景二：年結(jié)賬不但要清查資產(chǎn)、核實債務(wù)；要對賬、結(jié)賬、關(guān)賬一直到最后編制財務(wù)會計報告，讓基金管理人、股東及時了解基金運營和盈利狀況，調(diào)整基金運營策略及確定基金分紅，預(yù)測基金未來的發(fā)展趨勢，為基金投資者的投資決策提供依據(jù)。

背景三：基金持倉結(jié)構(gòu)、倉集中度分析、金持倉股本規(guī)模和基金持倉成長性分析；股票、債券、期貨、銀行存款等現(xiàn)金類資產(chǎn)分別占基金資產(chǎn)凈值的比例等（注：計算公式如下圖所示）可以將基金持倉結(jié)構(gòu)的變化與基準(zhǔn)指數(shù)的變化進(jìn)行對比分析，從而了解基金的資產(chǎn)配置情況與能力。

背景四：年結(jié)是核算企業(yè)經(jīng)營成果，特別申報繳稅，從稅務(wù)機關(guān)角度對企業(yè)涉及所得稅事項調(diào)整處理的分析，有利于正確把握和理解相關(guān)政策，從而避免涉稅風(fēng)險、合理避稅、多拿少交。

小結(jié)：

年結(jié)的目的這里不展開細(xì)聊了，基金財務(wù)年結(jié)是基金管理過程中的一項重要活動，它對于保護(hù)投資者權(quán)益、評估基金業(yè)績、預(yù)測未來發(fā)展趨勢以及滿足監(jiān)管要求都具有重要的意義。

二、概念

2.1、年結(jié)

它指每個會計年度的最后一個會計期間，針對全年的會計業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)賬。

年結(jié)的時間一般為在賬套數(shù)據(jù)中的第12期期末，一般基金年底結(jié)賬時間通常在每年的12月31日左右，具體結(jié)賬時間可能會因基金公司的內(nèi)部操作而有所不同。

由于財務(wù)工作期末結(jié)賬一般都會晚于實際的賬務(wù)期間，實際執(zhí)行年結(jié)的自然年度時間可能在新年的1月或2月。

年結(jié)工作一般分為三個步驟：年底轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬?；饡黜椖拷Y(jié)轉(zhuǎn)資金均可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度進(jìn)行使用。

2.2、結(jié)賬

它是對一段時間內(nèi)發(fā)生的基金業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和結(jié)算的過程，包括檢查、記錄、調(diào)整和糾正賬目，計算費用、成本、收入和財務(wù)成果，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。同是也是基金會計領(lǐng)域中的一個核心概念，確保企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性結(jié)賬分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。

2.3、關(guān)賬

2.3.1、基金管理人為了后續(xù)開啟新賬之前要總結(jié)某一個會計期間內(nèi)的基金運營的財務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債等狀況進(jìn)行全面梳理、核算和總結(jié)，據(jù)以編制財務(wù)會計報表，對各種賬的本期發(fā)生額和期末余額進(jìn)行的計算總結(jié)。

關(guān)賬當(dāng)月、當(dāng)年不能再做任何記賬業(yè)務(wù)了，包括制單、審核、記賬、結(jié)轉(zhuǎn)等就是關(guān)閉賬簿不讓進(jìn)行任何會計記錄了。

2.3.2、關(guān)賬是結(jié)賬的基礎(chǔ)，關(guān)賬通常在會計期末（月未、季未和年未）進(jìn)行關(guān)賬。鎖定前期數(shù)據(jù)，不能修改（防止在會計期間結(jié)束后仍有人為修改數(shù)據(jù)的行為發(fā)生）、確保會計信息的真實性與完整性。

2.3.3、關(guān)賬又分為紙質(zhì)資料歸檔和系統(tǒng)關(guān)賬：將與年度關(guān)賬相關(guān)的紙質(zhì)憑證、報表、文件等資料進(jìn)行整理和歸檔，妥善保存，以備后續(xù)審計、檢查和查詢使用；在財務(wù)系統(tǒng)中執(zhí)行關(guān)賬操作，將本年度的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行鎖定，禁止再進(jìn)行修改和調(diào)整，同時將相關(guān)數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度，作為新年度的期初數(shù)據(jù)。

小結(jié)：基金關(guān)賬后（一般在2024年12月21-31日期間）發(fā)生的票據(jù)，遵照報銷及時性原則，一般可在2025年2月20日后提交報銷材料，但不得晚于2025年3月28日。

2.4、開賬

基金開賬是指基金管理公司在新的會計年度或新的基金運作周期開始時，對基金的財務(wù)賬目進(jìn)行初始化設(shè)置和啟動的過程。其目的是為了準(zhǔn)確記錄和核算基金在新周期內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益以及各項收支等財務(wù)信息，為基金的日常運作和管理提供基礎(chǔ)的財務(wù)數(shù)據(jù)支持。

通俗點：基金在新的會計年度開始時，啟用新的賬簿，開始記錄新的一年基金投資運營收支來往業(yè)務(wù)。

小結(jié)：基金開賬這里不再細(xì)聊了，不過煩請大家思考3個問題：

1. 基金開賬時間一般是什么時候？
2. 如何設(shè)置新的會計期間和相關(guān)賬目參數(shù)，如會計科目、賬套等；
3. 如何初始化賬目等問題。

三、流程

通過前面兩大模塊學(xué)習(xí)，相信大家或多或少對基金年結(jié)、結(jié)賬、關(guān)賬和開賬有了一定了解。

我們再了解下基金年結(jié)流程，如下圖所示，肯定對日后大家遇到年結(jié)有幫助，但這里不一一介紹，圍爐挑幾個比較重要點去聊。

3.1、校驗工具校驗

3.1.1、在年結(jié)開始前，用通過校驗工具檢查這一年的賬務(wù)數(shù)據(jù)是否存在異常情況，比如：空科目、證券庫存表中的證券品種與證券基本信息表中的證券品種不一樣、存在垃圾庫存、數(shù)據(jù)不平衡：證賬實不一致；系統(tǒng)傳輸丟失、重復(fù)。數(shù)據(jù)錯誤：邏輯錯誤；系統(tǒng)計算錯誤，以及重要配置錯誤等等等。

3.1.2、根據(jù)檢查出來的不合規(guī)信息在年結(jié)前務(wù)必處理完，可通過校驗工具校驗：通過系統(tǒng)界面的校驗工具進(jìn)行檢查?；騍QL腳本方式：使用提供的腳本進(jìn)行校驗，去校驗數(shù)據(jù)完整性、正確性等。

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3.1.3、校驗工具有：基金數(shù)據(jù)文件閱讀器 FundFileReader、T3年結(jié)后數(shù)據(jù)校驗工具、T6年結(jié)后數(shù)據(jù)校驗等工具，用于核對年結(jié)后新舊兩個年度的數(shù)據(jù)是否一致。這些校驗工具系統(tǒng)供應(yīng)商：恒生電子和贏時勝均有提供。

3.2、設(shè)置下年度節(jié)假日

3.2.1、通過系統(tǒng)提供的設(shè)置下年度節(jié)假日，手動按公告維護(hù)節(jié)假日信息。

在設(shè)置下年度節(jié)假日時需要注意事項：設(shè)置下年度節(jié)假日時需要與托管人溝通，保持在同一日期進(jìn)行設(shè)置，否則可能導(dǎo)致回購數(shù)據(jù)讀取錯誤。

設(shè)置下年度節(jié)假日功能一般系統(tǒng)供應(yīng)商：恒生電子和贏時勝均有提供。

3.2.2、根據(jù)國家法定節(jié)假日及交易所工作日進(jìn)行系統(tǒng)的節(jié)假日設(shè)置

3.2.3、檢查估值系統(tǒng)已發(fā)生業(yè)務(wù)日期是否存在由于節(jié)假日導(dǎo)致的到期日變化，并更新（包括回購到期日、鎖定期到期日等）

3.3、賬務(wù)處理

3.3.1、年結(jié)當(dāng)天（12月31日）的數(shù)據(jù)導(dǎo)入、公共信息處理、各大交易所中心清算等操作與其他時間相同。主要注意在執(zhí)行資產(chǎn)估值核算時需勾選“損益結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)”，31號會多比平時增加一筆權(quán)益結(jié)轉(zhuǎn)憑證。

3.4、統(tǒng)計分析

3.4.1、做下一年度賬前，必須要執(zhí)行12月31日統(tǒng)計分析。其目的是把本年度的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)為下一年度的期初余額。

3.5、與托管人對賬

3.5.1、完成2024年12月31日當(dāng)天的所有業(yè)務(wù)，生成當(dāng)天的估值表、余額表、財務(wù)報表，并與托管人進(jìn)行核對。

3.6、期初試算平衡及核對

3.6.1、生成下一年度的期初數(shù)據(jù)后，需要對其進(jìn)行試算平衡和核對期初的檢查，確保生成的期初數(shù)據(jù)是正常的。試算平衡：驗證期初的借貸是否平衡；

3.6.2、核對期初：檢查本年度2024-12-31的余額表與下一年度2025-01-01的期初數(shù)據(jù)是否一致。

3.7、數(shù)據(jù)導(dǎo)入與備份

3.7.1、基金數(shù)據(jù)有：(認(rèn)購、申贖、分紅、轉(zhuǎn)換費、管理費用、浮動管理費、基金資產(chǎn)組合、基金持有人信息、基金份額變動、稅收、賬戶維護(hù)費、審計費信息披露費。)等數(shù)據(jù)導(dǎo)入，生成下一年度的期初數(shù)據(jù)后。

3.7.2、對正常數(shù)據(jù)庫進(jìn)行日常備份，主要為了年度數(shù)據(jù)歸檔以及應(yīng)對在年終結(jié)轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)異常情況或數(shù)據(jù)庫異常情況；年終數(shù)據(jù)妥善備份，年結(jié)完成后，基金會計需妥善保存所有財務(wù)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行備份留檔為未來可能的數(shù)據(jù)查詢與審計工作提供便利。

煩請大家再思考下：年結(jié)日還有哪些注意事項？如何調(diào)整轉(zhuǎn)融通到期日期？年結(jié)日（即資產(chǎn)負(fù)債表日）是一年之末，下年之初，需要做好掛賬款項檢查、賬實核對、會計報表核對、賬務(wù)年結(jié)等年末工作，同時需要做好期初數(shù)據(jù)檢查、節(jié)假日設(shè)置、預(yù)提攤銷設(shè)置、費用計提公式檢視、增值稅負(fù)差抵減等年初工作處理。

好了，就寫到這里了，文章可能會有不足之處和未涉及到的地方，歡迎大家給我多多提意見、留言反饋和補充，如有不妥之處，煩請大家指正，我們評論區(qū)見。

求：贊、在看，亦可打賞。

參考資料

《證券投資基金會計核算操作實務(wù)手冊》

《曉贏社區(qū) 干貨 | 一文細(xì)說2024年年結(jié)流程》