“借貸記賬全知道，財(cái)務(wù)進(jìn)階有依靠?！?在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，為何借貸記賬如此關(guān)鍵？它是如何基于會計(jì)等式構(gòu)建起記賬規(guī)則的？這些規(guī)則又怎樣在日常生活的經(jīng)濟(jì)活動中得以應(yīng)用和體現(xiàn)？

引言

在掌握了基礎(chǔ)的支付設(shè)計(jì)后，進(jìn)一步提升支付領(lǐng)域?qū)I(yè)能力時(shí)，首先遇到的瓶頸往往是賬務(wù)知識。這其中又以會計(jì)的“借貸記賬、會計(jì)科目、賬務(wù)核算”最為抽象和難以理解。本文就用生活化的例子讓大家快速入門。

當(dāng)然專業(yè)的知識還需要系統(tǒng)的學(xué)習(xí)

01 左右平衡，會計(jì)等式

我們擁有很多現(xiàn)金、銀行卡、房子、車子，信用卡、房貸、車貸，這些賬如何才能算清楚呢？在會計(jì)中就是通過會計(jì)等式是來記錄經(jīng)濟(jì)活動，通過等式的左右平衡，來核算賬務(wù)的準(zhǔn)確性。

1.1、左右平衡

在會計(jì)視角下一切都是平衡的，你擁有一樣?xùn)|西的同時(shí)就會失去一樣?xùn)|西，比如我們擁有一件衣服就需要刷卡消費(fèi)，我們買一套房子就需要掏空家里六個口袋和找銀行貸款。

在生活中，我們的所有的財(cái)產(chǎn)與債務(wù)也都是平衡，他們就像一個事物的兩個方面一樣。可能你會說：“我買東西全用借記卡、買房子全款、買車全款，這個過程就沒有債務(wù)了呀？”

當(dāng)然不是。在會計(jì)視角下，他不僅關(guān)注你付款的那一瞬間用的是財(cái)產(chǎn)還是債務(wù)，他也會對你這個人或者企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動的全面考量。

你可以嘗試回答以下問題：

1）你借記卡的存款從哪里來的？工資收入：你要付出勞動，你要為上班支付通勤、住宿和餐飲等費(fèi)用。投資收入：你要付出本金，本金來源又是需要付出勞動所得。

2）全款買房、買車你的錢又是哪里來的？

除去你的工資收入，還有父母的贊助。而獲得父母的贊助你未來就要承擔(dān)贍養(yǎng)的義務(wù)。

所以會計(jì)是把企業(yè)和個人的所有經(jīng)濟(jì)活動會計(jì)都要記錄下來進(jìn)行衡量，而不是僅關(guān)注你花錢的這一個方面。

1.2、會計(jì)等式

為了更準(zhǔn)確地描述經(jīng)濟(jì)活動，會計(jì)準(zhǔn)則將“經(jīng)濟(jì)活動”抽象為六個會計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、利潤、收入和費(fèi)用。這六個要素共同構(gòu)成一組會計(jì)等式，便于記錄和核算。

這六個會計(jì)要素有組成了三個會計(jì)等式“靜態(tài)等式、動態(tài)等式、會計(jì)恒等式”

1.2.1、靜態(tài)等式：記錄余額

財(cái)產(chǎn)和債務(wù)相互轉(zhuǎn)換交換中，財(cái)產(chǎn)就是資產(chǎn)類要素，而債務(wù)相對復(fù)雜些他分為了外部債務(wù)和內(nèi)部債務(wù)所有構(gòu)成。

1）資產(chǎn)：會給你帶來收益

資產(chǎn)是指能帶來未來經(jīng)濟(jì)收益的資源，對我們個人而言，包括銀行卡里的錢、儲蓄、房產(chǎn)和借給他人的借條等。

2）負(fù)債：是一項(xiàng)外部債務(wù)

負(fù)債就是會導(dǎo)致收益流出，需要去償還的一項(xiàng)義務(wù)。這種也就是我們欠的的外債。這里就包含了各種的貸款、抵押的房產(chǎn)、以及為了還債支付利息和稅金。

3）所有者權(quán)益：是一項(xiàng)內(nèi)部債務(wù)

就是資產(chǎn)減去負(fù)債有的剩下來的錢，這些錢需要你進(jìn)行二次分配。其實(shí)這就是一項(xiàng)內(nèi)部的債務(wù)，對我們個人來說就是包括父母的贊助買房的錢，你打工后的工資結(jié)余，你的額外投資收益等。

靜態(tài)等式的特點(diǎn)就是，它像我們的賬戶余額一樣，一直在變動。只有你每個月去算一下賬的時(shí)候三個會計(jì)要素才會平衡，所以我們稱其為“靜態(tài)等式”。

1.2.2、動態(tài)等式：記錄發(fā)生額

如何去記錄我們每天都在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易呢？這個就是最常見的收入、支出和利潤。在會計(jì)要素上支出又稱為費(fèi)用。他們?nèi)呤怯肋h(yuǎn)都相等的。

1）收入：經(jīng)營活動中的錢的流入。就是各種錢收入明細(xì)和每天的匯總。

2）費(fèi)用：為獲取收入或維持經(jīng)營等花出去的錢。就是各種支出的明細(xì)與每天的匯總。

3）利潤：經(jīng)營活動賺到的錢，也是收入扣減費(fèi)用后的差額。就是收入和支出相減之后的發(fā)生金額。

可以看到，動態(tài)等式就實(shí)時(shí)記錄你收款、付款這一瞬間的所有活動，他不關(guān)心你過去有多少錢，將來要還多少債，未來要如何二次分配，所以他可以隨時(shí)保持平衡。

1.2.3、恒等式：全面反應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動

靜態(tài)等式需在結(jié)算時(shí)才能平衡，而動態(tài)等式雖然一直都是平衡的但是他不全面，兩者都只是反映經(jīng)濟(jì)活動的一部分。因此，為全面反映經(jīng)濟(jì)狀況，出現(xiàn)了會計(jì)恒等式，它結(jié)合了靜態(tài)和動態(tài)等式的特點(diǎn)。

由于利潤的增加和減少會影響到最終給股東的收益，因此把動態(tài)等式代入靜態(tài)等式就得到了一個會計(jì)恒等式。

1）會計(jì)恒等式1：資產(chǎn)=負(fù)債+收入-費(fèi)用

這樣的恒等式在進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)候，等式兩邊在任何時(shí)候都保持平衡，這對進(jìn)行會計(jì)核算就會非常的方便。

2）會計(jì)恒等式2：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+收入

為了更加方便記賬的賬務(wù)處理，通過對第一等式交換，就形成了第二種會計(jì)很等式。這個等式也是平時(shí)借貸記賬中最常用的，這個我們在后面在借貸記賬規(guī)則時(shí)重點(diǎn)介紹。

1.3、會計(jì)科目

會計(jì)要素是對會計(jì)內(nèi)容的概括，主要為了便于溝通。實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)人員使用的是由財(cái)政部統(tǒng)一制定的會計(jì)科目。這些科目包括總賬科目和明細(xì)科目。所有企業(yè)的總賬科目必須一致，而明細(xì)科目則可以在規(guī)定范圍內(nèi)自行調(diào)整。

會計(jì)要素和會計(jì)的總賬科目關(guān)系基本是一致的，唯一的區(qū)別就在于增加了損益類和成本類2個科目。

1）損益類科目：他把“收入類科目”和“費(fèi)用類科目”兩者合并在一起，目的是為了計(jì)算利潤方便。（詳細(xì)我們在借貸記賬里面介紹）

2）成本類科目：是從費(fèi)用類里面單獨(dú)列出來，這樣的目的也是為了方便單獨(dú)核算成本。

02 左借右貸，借貸記賬

2.1、復(fù)試記賬規(guī)則

借貸記賬又稱為復(fù)試記賬，它遵循著“有借必有貸，借貸必相等”的平衡原則。每一筆賬務(wù)都要采用在兩個或者兩個以上賬戶之間同時(shí)通過借和貸的方式進(jìn)行登記，這樣賬務(wù)就登記準(zhǔn)確，也比較容易查找問題。

按照最簡單的會計(jì)等式，資產(chǎn)和負(fù)債科目分在等式左右兩邊（注意他們位置不能變），他們分別由“T字型賬戶”記錄賬務(wù)信息。

1）等式左右，決定借貸增減

等式兩邊分別有資產(chǎn)和負(fù)債兩個T字賬戶，每個賬戶左邊有個借，右邊有個貸。根據(jù)賬戶在等式的左邊還是右邊，借和貸的增加也是不同的。等式左邊：借方增加，貸方減少。等式右邊：借方減少，貸方增加。

2）記賬明細(xì)

他就是一個賬簿用來記錄賬戶上發(fā)生的每一筆資金變動的明細(xì)記錄，賬簿上記錄的增減也是和借貸方向一致的；等式左邊：借方記錄增加金額，貸方記錄減少金額；等式右邊：借方記錄減少金額，貸方記錄增加金額；

3）發(fā)生金額

就是對借方和貸方的記賬明細(xì)的金額進(jìn)行匯總等式左邊：借方發(fā)生額=Σ借方增加金額；貸方發(fā)生額=Σ貸方減少金額；等式右邊：借方發(fā)生額=Σ借方減少金額；貸方發(fā)生額=Σ貸方增加金額

4）賬戶余額

每個賬戶有期初、期末兩個賬簿的余額，用來結(jié)賬的時(shí)候使用。

賬戶余額是有借貸方向的，期末結(jié)算的時(shí)候需要對借方和貸方的發(fā)生額進(jìn)行一個軋差來更新期末余額等式左邊：借方余額軋差，“借方期末余額=借方期初余額-(Σ借方發(fā)生額-Σ貸方發(fā)生額)”；等式右邊：貸方余額軋差，“貸方期末余額=貸方期初余額-(Σ貸方發(fā)生額-Σ借方發(fā)生額)”；

會計(jì)賬戶余額與錢包賬戶余額

雖然兩者都是叫賬戶余額，但是作用還是有所區(qū)別的。會計(jì)賬戶余額只有在期末才會更新，而錢包賬戶余額則是實(shí)時(shí)更新的。

2.2、恒等式記賬規(guī)則

可能以上的規(guī)則讓你看著很頭疼，那我們直接用一張圖來表示這借貸記賬規(guī)吧。

1）會計(jì)科目

我們會計(jì)恒等式列出了資產(chǎn)、損益費(fèi)用和負(fù)債、損益收入四個科目，他們分別位于等式的兩邊。

2）記賬方向

借貸記得記賬方向是根據(jù)科目在等式左右來決定的，等式左邊借方增加，等式右邊貸方增加，同一科目相對應(yīng)的借貸則是減少。

3）余額方向

靜態(tài)等式中的科目“資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益”，他們要進(jìn)行期末的結(jié)賬，因此是有余額的。

動態(tài)等式中的科目“損益類-費(fèi)用，損益類-收入”，他們只有發(fā)生額，所以他們一般是沒有余額的。

03 等式的增減平衡

下面我們就用一個生活中的例子來看下是等式左右的增減平衡。

小剛同學(xué)剛工作沒多久，每月收入1萬多，但是總抱怨錢不知道花到哪里去了，所以他就開始每天記賬，關(guān)注自己的5個口袋。

3.1、買衣服：支出，200元/筆，刷的借記卡

借記卡消費(fèi)和衣服都屬于小剛同學(xué)的資產(chǎn)，因此都在等式左側(cè)；

資產(chǎn)類科目，刷卡是資產(chǎn)減少，所以記在貸方；買了件衣服是資產(chǎn)增加，所以記在借方。

等式同側(cè)一增一減，等式平衡。

3.2、買手機(jī)：支出，2000元/筆，刷的信用卡

信用卡買手機(jī)，信用卡屬于小剛的負(fù)債，在等式右邊，買的手機(jī)是小剛的資產(chǎn)在等式左邊；

負(fù)債類科目，刷信用卡負(fù)債增加，所以記在貸方；買手機(jī)資產(chǎn)增加，記在借方。

等式兩側(cè)同時(shí)增加，等式平衡。

3.3、父母贊助買電腦：支出，8000元/筆，父母贊助

父母贊助分為兩個步驟，第一步是父母打款，第二步是小剛消費(fèi)；

第一步：父母轉(zhuǎn)賬到小剛同學(xué)借記卡

父母同意贊助，小剛同學(xué)所有者權(quán)益增加8000，記在貸方；父母轉(zhuǎn)賬到小剛借記卡，資產(chǎn)增加8000，記在借方。

第二步：小剛刷卡消費(fèi)買電腦

小剛刷卡消費(fèi)資產(chǎn)減少8000元，記在貸方；小剛獲得一臺電腦，資產(chǎn)增加記在借方。

3.4、出行/餐飲/租房：支出，5000元，借記卡

每月交通出行、餐飲、租房屬于費(fèi)用，在等式左邊到公司的費(fèi)用是500元，因此借方增加；

錢的來源都是借記卡，資產(chǎn)在等式左邊，資產(chǎn)減少500元，因此貸方減少；

3.5、工資收入：收入，1萬元/筆，借記卡

每月最開心的一天來了，發(fā)工資了。小剛扣除公積金和所得稅后實(shí)際到手1萬元，公司把錢打到了小剛的工資卡。

發(fā)工資到卡，屬于資產(chǎn)在等式左邊，存款增加1萬元，因此借方增加1萬元；

薪資屬于收入，收入在等式右邊，收入增加1萬元，因此貸方增加1萬元；

3.6、還信用卡：支出，500元，信用卡

借記卡屬于資產(chǎn)在等式左邊，信用卡是負(fù)債在等式右邊。

借記卡支付，資產(chǎn)減少2000元，計(jì)貸方；信用卡還款，負(fù)債減少，記借方；

等式兩邊同減，等式平衡。