編輯導(dǎo)語：作為交易的基礎(chǔ)，賬戶體系十分重要，它也是支付系統(tǒng)必備的基礎(chǔ)體系。那么在聚合支付場景下，賬戶體系應(yīng)該如何搭建？本篇文章里，作者從賬戶系統(tǒng)、賬戶信息、賬戶核算等方面對賬戶體系的搭建做了總結(jié)，一起來看一下。

支付賬戶是指獲得互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)許可的支付機(jī)構(gòu)，根據(jù)客戶（個(gè)人或企業(yè)）的真實(shí)意愿為其開立的，用于記錄預(yù)付交易資金余額、客戶憑以發(fā)起支付指令、反映交易明細(xì)信息的電子簿記。

賬戶體系是支付賬戶必須有的體系。

支付賬戶是交易的基礎(chǔ)，金融交易更是如此。在金融業(yè)務(wù)的交易過程中，涉及的聚合支付、通道路由、收單記賬、分賬結(jié)算、日終對賬等都是由賬戶體系決定的。

做聚合支付就繞不開賬戶體系。賬戶體系是支付系統(tǒng)必備的基礎(chǔ)體系。

對于第三方支付來說，賬戶體系是非常重要的，記錄著整個(gè)聚合支付中信息流和資金流的變動(dòng)過程。

一、賬戶系統(tǒng)

賬戶系統(tǒng)是金融支付中最基礎(chǔ)的也是最重要的部分。

賬戶系統(tǒng)是用于記錄個(gè)人或企業(yè)在完成支付賬戶開立、賬戶信息查詢、賬戶資金交易等金融服務(wù)的數(shù)據(jù)載體。

大部分金融業(yè)務(wù)都是圍繞賬戶展開的，而賬戶系統(tǒng)是為了滿足金融業(yè)務(wù)而建立。我們可以基于賬戶主體、賬戶余額、賬戶流水、賬戶交易去構(gòu)建賬戶系統(tǒng)：

• 賬戶主體：指完成注冊開戶和資料認(rèn)證的個(gè)人賬戶、商戶賬戶、渠道賬戶，會記錄該賬戶類型對應(yīng)的特征屬性，即賬戶基礎(chǔ)信息。
• 賬戶余額：指個(gè)人和商戶（企業(yè)）之間兩方交易中發(fā)生額合計(jì)數(shù)相抵后的差額，即在銀行開立賬戶的支配金額，即賬戶可用金額。
• 賬戶流水：指某個(gè)在銀行開設(shè)的賬戶中所發(fā)生的入金、出金業(yè)務(wù)的一個(gè)資金交易流水賬，即資金流向明細(xì)。
• 賬戶交易：以某一類資金交易為對象，在存款帳戶、交易賬戶、結(jié)算賬戶之間資金的代收和代付。即資金清算結(jié)算。

賬戶系統(tǒng)的基礎(chǔ)是入金和出金的核算，核算以資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等會計(jì)科目的往來資金清算。

賬戶系統(tǒng)的核心是代收和代付的核算，核算在個(gè)人、企業(yè)、支付機(jī)構(gòu)、商業(yè)銀行之間的跨系統(tǒng)資金劃撥和結(jié)算。

一般金融支付類的賬戶系統(tǒng)會包括：業(yè)務(wù)子系統(tǒng)、開戶子系統(tǒng)、查詢子系統(tǒng)、記賬子系統(tǒng)、日終子系統(tǒng)、定時(shí)任務(wù)調(diào)度系統(tǒng)等子系統(tǒng)。

二、賬戶信息

賬戶信息是為了確定用戶對開立賬戶享有所有權(quán)，通過五要素鑒權(quán)或打款認(rèn)證的方式去驗(yàn)證賬戶，為個(gè)人或商戶建立資金防火墻，有效地保護(hù)用戶資金和信息的準(zhǔn)確性、安全性。

支付機(jī)構(gòu)一般會根據(jù)金融業(yè)務(wù)的需要，構(gòu)建一套自己的賬戶體系，用于記錄個(gè)人或企業(yè)的賬戶信息。賬戶信息主要包括用戶信息、商戶信息、結(jié)算信息、余額信息：

• 用戶信息：個(gè)人姓名、證件類型、證件號碼、職業(yè)類型、聯(lián)系地址、聯(lián)系號碼、工作單位、收入明細(xì)、婚姻狀況、電子郵箱、位置信息、IP地址、Mac地址等。
• 商戶信息：商戶類型、經(jīng)營地址、業(yè)務(wù)分類、資質(zhì)證書、營業(yè)面積、公司規(guī)模、ICP備案號、網(wǎng)站網(wǎng)址、營業(yè)執(zhí)照、開戶許可證、股權(quán)占比、注冊資金等。
• 結(jié)算信息：開戶銀行、支行名稱、開戶名稱、開戶賬號、支行行號、交易類型、交易時(shí)間、會計(jì)科目、訂單編號、清算方式、提現(xiàn)金額、提現(xiàn)費(fèi)率等。
• 余額信息：昨日余額、當(dāng)前余額、可用余額、凍結(jié)金額、在途金額、保證金、日終余額、幣種類型等。

在充值、消費(fèi)、轉(zhuǎn)賬、提現(xiàn)、結(jié)算的過程中，會產(chǎn)生與當(dāng)前賬戶相關(guān)的信息流數(shù)據(jù)，建立賬戶信息的根本目的是支付交易中隔離資金風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)賬戶信息安全。

三、賬戶類型

支付賬戶是處理用戶、平臺、支付機(jī)構(gòu)、銀行之間業(yè)務(wù)交易的基礎(chǔ)紐帶。

根據(jù)業(yè)務(wù)需要可以設(shè)置多種賬戶，一般是根據(jù)支付業(yè)務(wù)的服務(wù)對象，將支付賬戶可以分為三類：個(gè)人支付賬戶、商戶賬戶和渠道賬戶。

1. 第一類，以訂單交易為主的個(gè)人賬戶

個(gè)人賬戶是自然人憑個(gè)人身份證件在支付機(jī)構(gòu)、商業(yè)銀行開立的辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收款或現(xiàn)金存取的結(jié)算賬戶。個(gè)人賬戶主要包括個(gè)人支付賬戶和個(gè)人銀行賬戶。

根據(jù)個(gè)人支付賬戶的用途，可分為以下3大類：

1. Ⅰ類支付賬戶：適用于小額、臨時(shí)支付的消費(fèi)和轉(zhuǎn)賬，以非面對面方式，通過至少1個(gè)外部渠道驗(yàn)證身份，自賬戶開立起，余額付款限額為累計(jì)1000元。
2. Ⅱ類支付賬戶：適用于消費(fèi)、轉(zhuǎn)賬，以面對面驗(yàn)證身份或非面對面方式，通過至少3個(gè)外部渠道驗(yàn)證身份，余額付款限額為年累計(jì)10萬元。
3. Ⅲ類支付賬戶：適用于消費(fèi)、轉(zhuǎn)賬、投資理財(cái)，以面對面驗(yàn)證身份或非面對面方式，通過至少5個(gè)外部渠道驗(yàn)證身份，余額付款限額為年累計(jì)20萬元。

根據(jù)個(gè)人銀行賬戶的用途，可分為以下3大類：

1. Ⅰ類銀行賬戶：屬于全功能的銀行結(jié)算賬戶，用于存款、取現(xiàn)、購買理財(cái)、轉(zhuǎn)賬、繳費(fèi)等交易，可通過柜面、遠(yuǎn)程視頻柜員機(jī)和智能柜員機(jī)等自助機(jī)開立，但必須本人去銀行卡柜面進(jìn)行辦理，且同一個(gè)用戶在一家銀行只能能辦一個(gè)Ⅰ類戶，不限制交易金額。
2. Ⅱ類銀行賬戶：滿足直銷銀行、網(wǎng)上理財(cái)產(chǎn)品等支付需求，可通過自助機(jī)具、網(wǎng)上銀行和手機(jī)銀行等電子渠道開立，可以辦理存款，但只能向綁定的賬戶轉(zhuǎn)賬，不限制賬戶數(shù)量，單日限額10000，年累計(jì)限額20w元。
3. Ⅲ類銀行賬戶：適用于限定金額的日常消費(fèi)、繳費(fèi)支付，通過自助機(jī)具、網(wǎng)上銀行和手機(jī)銀行等電子渠道開立，可開通閃付、免密等服務(wù)，賬戶余額不得超過2000元，年累計(jì)限額5w元。

2. 第二類，以訂單結(jié)算為主的商戶賬戶

商戶賬戶是法人根據(jù)公司業(yè)務(wù)需求而開立的支付賬戶。商戶賬戶分為支付虛擬賬戶和銀行結(jié)算賬戶。

以支付機(jī)構(gòu)為受理對象的虛擬賬戶，按照用途可分為4大類：

1. 虛擬子賬戶：三方支付開通的用于日常交易、結(jié)算的賬戶，必須配合主賬戶開立，統(tǒng)一預(yù)留主賬戶印鑒，去開立多個(gè)虛擬子賬戶，可以使用虛擬子賬戶自定義賬號進(jìn)行收付款。
2. 營銷賬戶：用于企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中，以流量或利益為營銷目的而設(shè)定的結(jié)算賬號，根據(jù)商戶的營銷活動(dòng)去代扣服務(wù)費(fèi)或交易返傭。
3. 手續(xù)費(fèi)賬戶：用于在賬戶開立、充值收單、充值代付、消費(fèi)代收、消費(fèi)代付、結(jié)算提現(xiàn)等交易環(huán)節(jié)收取的通道手續(xù)費(fèi)。
4. 退款賬戶：用于因交易過程中物品不符、重復(fù)下單、質(zhì)量問題等而發(fā)生的退款申請，商戶退款申請同意后，會從退款賬戶將資金原路退回到個(gè)人賬戶。

以商業(yè)銀行為受理對象的結(jié)算賬戶，按照用途可分為4大類：

1. 基本賬戶：存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。
2. 一般賬戶：存款人因借款或其它結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。
3. 臨時(shí)賬戶：存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。
4. 專用賬戶：存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

3. 第三類，以代收代付為主的渠道賬戶

渠道賬戶是支付機(jī)構(gòu)為了方便核算內(nèi)部資金往來或清分?jǐn)?shù)據(jù)而開設(shè)的內(nèi)部賬戶。

內(nèi)部賬戶一般是接入新渠道或開展新業(yè)務(wù)時(shí)，為了滿足內(nèi)部核算的需求，由內(nèi)部人員開設(shè)，對商戶和個(gè)人用戶是不可見的。

根據(jù)聚合支付業(yè)務(wù)場景，渠道賬戶可以分為以下3類：

1. 資金托管賬戶：指托管人開立的、專門用于所托管的企業(yè)年金基金因投資運(yùn)作而發(fā)生的資金清算交收的專用存款賬戶。
2. 備付金賬戶：用于處理二級商戶發(fā)起的代付、代付業(yè)務(wù)，對資金有時(shí)效性要求的客戶，會涉及到D0墊資結(jié)算，所以需要商戶提前存放結(jié)算備付金。
3. 臨時(shí)過渡戶：交易（或分賬）未確認(rèn)前的過渡戶，確認(rèn)后賬戶余額自動(dòng)調(diào)整到各分賬賬戶中。

根據(jù)金融企業(yè)的經(jīng)營情況或業(yè)務(wù)需求，會增設(shè)會計(jì)賬戶。一類是以網(wǎng)貸賬戶、消費(fèi)信貸賬戶、商戶托管賬戶、紅包賬戶、卡券賬戶為主的內(nèi)部賬戶，另一類是以他行賬戶、三方支付賬戶、互聯(lián)網(wǎng)賬戶、基金賬戶、存貨貸款賬戶、信用卡賬戶、信托賬戶為主的外部賬戶。

在特定的業(yè)務(wù)場景正確地使用賬戶，對賬戶進(jìn)行合理的歸類或管理，有利于我們深入了解賬戶體系中各個(gè)賬戶之間的關(guān)聯(lián)邏輯。

四、會計(jì)科目

會計(jì)科目是對會計(jì)要素對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目。設(shè)置會計(jì)科目是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容加以科學(xué)歸類，是進(jìn)行分類核算與監(jiān)督的一種方法。

賬戶是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、利潤、費(fèi)用、收入等會計(jì)科目設(shè)置的。

按照會計(jì)科目不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理要求，可以分為以下6大類：

1. 資產(chǎn)類科目：是指用于核算資產(chǎn)增減變化，提供資產(chǎn)類項(xiàng)目會計(jì)信息的會計(jì)科目。資產(chǎn)類科目包括銀行存款、庫存現(xiàn)金、庫存商品、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、定資產(chǎn)、持有到期投資等。
2. 負(fù)債類科目：是指用于核算負(fù)債增減變化，提供負(fù)債類項(xiàng)目會計(jì)信息的會計(jì)科目。負(fù)債類科目包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付債券、應(yīng)付工資、長期借款等。
3. 所有者權(quán)益科目：是指用于核算所有者權(quán)益增減變化，提供所有者權(quán)益有關(guān)項(xiàng)目會計(jì)信息的會計(jì)科目。所有者權(quán)益科目包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、本年利潤和利潤分配等。
4. 成本類科目：是指用于核算成本的發(fā)生和歸集情況，提供成本相關(guān)會計(jì)信息的會計(jì)科目。成本類科目包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用和勞務(wù)成本等。
5. 損益類科目：是指用于核算收入、費(fèi)用的發(fā)生或歸集，提供一定期間損益相關(guān)的會計(jì)信息的會計(jì)科目。損益類科目包括主營業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入、補(bǔ)貼收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出、所得稅等。
6. 共同類科目：是指既有資產(chǎn)性質(zhì)，又有負(fù)債性質(zhì)，這樣有共性的科目；共同類科目包括清算資金往來、貨幣兌換、衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目等。

在金融業(yè)務(wù)發(fā)生后，會引起會計(jì)要素的增減變化，為了準(zhǔn)確記錄每一項(xiàng)金融業(yè)務(wù)發(fā)生后引起的會計(jì)要素中個(gè)別項(xiàng)目發(fā)生的數(shù)量變動(dòng)，對會計(jì)要素所包括的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，并按會計(jì)科目所規(guī)范的內(nèi)容設(shè)置賬戶。

五、記賬處理

金融業(yè)務(wù)會涉及資金變動(dòng)，因此在資金處理過程中，要對入金、出金進(jìn)行記賬。

記賬處理就是定期將個(gè)人或企業(yè)發(fā)生的金融業(yè)務(wù)運(yùn)用一定的記賬方法，在賬簿上記錄并形成各種會計(jì)科目匯總的記賬憑證，一定程度上可以反應(yīng)金融業(yè)務(wù)的經(jīng)營結(jié)果。

以金融支付為主的賬戶體系，一般是采用聯(lián)機(jī)記賬過程。

即對于反映客戶賬戶訂單交易、資金變動(dòng)的必須實(shí)時(shí)記賬，而涉及內(nèi)部統(tǒng)計(jì)報(bào)表、日終對賬的可以定時(shí)記賬。記賬處理主要有兩種方式：

1. 第一種，單式記賬法：是一種簡單而又不完整的記賬方法，它對每一項(xiàng)金融業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中登記，反映金融業(yè)務(wù)的一個(gè)方面。
2. 第二種，復(fù)式記賬法：是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)及以上的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。

金融業(yè)務(wù)一般采用復(fù)式記賬法。在支付賬戶設(shè)計(jì)中，借貸兩個(gè)方向均需根據(jù)會計(jì)主體去記賬。

即在記賬處理過程中，以借、貸作為記賬符號，每筆交易的結(jié)果至少被記錄在一個(gè)借方和一個(gè)貸方的賬戶，且該筆交易的借貸雙方總額相等。

比如用戶在證券公司開通基金賬戶花了50元手續(xù)費(fèi)，然后將持有基金賣出獲得38000元收益，按照復(fù)式記賬方法將借、貸兩方的資產(chǎn)類賬戶進(jìn)行記賬，以便合理展示金融業(yè)務(wù)增減變化情況。

六、賬務(wù)核算

賬戶是為了滿足金融業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算而建立。財(cái)務(wù)核算是金融支付業(yè)務(wù)交易過程中的重要內(nèi)容。

財(cái)務(wù)核算根據(jù)審核后的原始憑證，運(yùn)用會計(jì)科目，填制記帳憑證、登記會計(jì)帳簿，以貨幣為計(jì)算尺度，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄，計(jì)算各核算單位或核算項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程。

對于三方支付來說，在個(gè)人用戶、商戶用戶、支付渠道之間，每天都會有很多代收、代付的交易，所以需要把賬目算清楚。

從支付機(jī)構(gòu)的角度來看，賬務(wù)核算主要是完成入金、出金的收單記賬、分賬結(jié)算、日終對賬：

• 收單記賬：用戶通過聚合支付進(jìn)行充值、消費(fèi)等的資金，通過支付機(jī)構(gòu)收單到備付金賬戶。即將用戶資金代收到中間賬戶，且每一筆交易都要做詳細(xì)的記賬。
• 分賬結(jié)算：根據(jù)分賬規(guī)則觸發(fā)自動(dòng)分賬，即將實(shí)付資金從支付機(jī)構(gòu)的備付金賬戶分賬到商戶子賬號（信息流）。然后，系統(tǒng)按照設(shè)定好定時(shí)結(jié)算規(guī)則，自動(dòng)結(jié)算將錢款結(jié)算給商戶，即將虛擬賬戶上的余額提現(xiàn)到對公賬戶（資金流）。
• 日終對賬：在支付渠道側(cè)進(jìn)行資金交易的對賬，在業(yè)務(wù)平臺進(jìn)行訂單交易的對賬，明確在某一個(gè)結(jié)算周期內(nèi)，同步雙方交易單據(jù)狀態(tài)，由業(yè)務(wù)產(chǎn)生結(jié)果的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的清償約定。

其實(shí)，對賬就是核對內(nèi)外部賬目的處理流程。即內(nèi)部對賬側(cè)，在一個(gè)指定的核算周期內(nèi)，保證余額和流水的一致性，外部對賬側(cè)，保證賬戶操作的流水和外部系統(tǒng)相關(guān)依賴流水的一致性。

以賬戶余額為例，為了滿足商戶賬戶（資金賬戶、結(jié)算賬戶和營銷賬戶）金融業(yè)務(wù)需要，會設(shè)計(jì)多個(gè)金額屬性，比如賬戶總額、可用金額、在途金額、凍結(jié)金額、凍結(jié)金額、固定保證金等。

由于賬戶余額是實(shí)時(shí)變化的，所以要記錄賬戶明細(xì)。按照賬務(wù)核算流程去下載渠道對賬單、準(zhǔn)備本地交易記錄、對比交易流水號，以便確保余額和流水對賬一致。

七、賬戶管理

賬戶管理是金融支付業(yè)務(wù)中十分重要的環(huán)節(jié)。支付機(jī)構(gòu)或銀行的賬戶管理涉及開戶、簽約、銷戶、解約、支付、凍結(jié)、撤銷、退款、預(yù)授權(quán)、核驗(yàn)、查賬、對賬、同步、異步等功能，并建立一個(gè)事前預(yù)警、事中監(jiān)控、事后控制的全生命周期賬戶管理機(jī)制。

在賬戶管理中，以大數(shù)據(jù)、機(jī)器語言、OCR，RPA等多重科技手段為抓手，賦能身份認(rèn)證、設(shè)備指紋、虹膜識別、人臉識別刷臉、語音校驗(yàn)等手段，核驗(yàn)個(gè)人或商戶信息及交易的真實(shí)性、合法性，以便有效保護(hù)資金安全、合理防范賬戶風(fēng)險(xiǎn)。

賬戶體系是為金融支付的充值、消費(fèi)、提現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬、代扣等場景而服務(wù)的。

因此，在確保用戶資金安全、滿足監(jiān)管合規(guī)要求的前提下，去設(shè)計(jì)一個(gè)符合當(dāng)前使用場景的賬戶體系，有利于我們后續(xù)開展金融業(yè)務(wù)相關(guān)活動(dòng)。

#專欄作家#

朱學(xué)敏，微信公眾號：朱學(xué)敏聊產(chǎn)品，人人都是產(chǎn)品經(jīng)理專欄作家。暢銷書《產(chǎn)品閉環(huán)：重新定義產(chǎn)品經(jīng)理》作者，8年金融產(chǎn)品人，專注于金融行業(yè)（貸款、理財(cái)、支付），從0到1負(fù)責(zé)產(chǎn)品的全過程開發(fā)與設(shè)計(jì)。

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