會(huì)計(jì)與程序語言雖不同，卻能從相同維度描繪業(yè)務(wù)場景。如何利用這一原理，拆解支付賬務(wù)的科目設(shè)置、對(duì)賬與核算流程，建立起清晰的賬務(wù)處理邏輯？讓我們一起一探究竟。

學(xué)習(xí)賬務(wù)的時(shí)候你是否經(jīng)常有這些疑問“待結(jié)算和待清算是什么？為什么要有已清算？待結(jié)算和待清算是一回事嗎？什么是業(yè)務(wù)對(duì)賬？什么是資金對(duì)賬？清算文件是資金文件還是明細(xì)文件？”

其實(shí)這就是從學(xué)習(xí)到落地過程中常見的壁壘，因?yàn)槊考夜径加凶约旱膫€(gè)性化處理，也有自己的一套“黑話”，這些都是你理解和落地上的門檻。

在這種情況下你學(xué)了1000種個(gè)性化場景和黑話，你還是能夠遇到1001種情況。所以我們不如提升一個(gè)維度，讓你學(xué)習(xí)一套“萬人敵”的方法，讓你遇到所有情況都能快速搞定。

下面我們就用一張圖來把“科目設(shè)置、對(duì)賬結(jié)算、賬務(wù)核算”一次性把這些知識(shí)全部講明白。

01 會(huì)計(jì)和程序一體

你可能學(xué)習(xí)了大量的會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)，然后試圖用財(cái)務(wù)和結(jié)算人員的思維來理解他們的業(yè)務(wù)場景。

其實(shí)，你可以換個(gè)角度考慮問題。財(cái)務(wù)和結(jié)算人員編寫會(huì)計(jì)分錄與程序員用代碼寫程序是一樣的“都是對(duì)業(yè)務(wù)場景的描述”，區(qū)別在于財(cái)務(wù)結(jié)算人員是使用的“會(huì)計(jì)語言”而程序員使用的是“是計(jì)算機(jī)語言”。

所以，會(huì)計(jì)科目和分錄的設(shè)計(jì)與你設(shè)計(jì)的系統(tǒng)能夠匹配上的。其實(shí)你只要理解清楚系統(tǒng)在什么場景下被使用，你就能知道如何設(shè)置科目，如何對(duì)賬結(jié)算，以及如何進(jìn)行賬務(wù)核算了。

想清楚這一點(diǎn)之后，我就畫出了上面這張圖，下面我給大家來進(jìn)行逐一拆解。

02 幾千科目如何設(shè)置

你可能會(huì)好奇，一個(gè)賬務(wù)系統(tǒng)上千個(gè)科目和分錄，結(jié)算人員是如何記住的？他們又是如何完成復(fù)雜的結(jié)算工作呢？

其實(shí)，在他們腦袋里是有一個(gè)最小的結(jié)構(gòu)能，這個(gè)結(jié)構(gòu)夠幫助他們快速的記憶和使用這些科目。

對(duì)于我們做支付系統(tǒng)的產(chǎn)品和技術(shù)來說也是有個(gè)最簡潔的結(jié)構(gòu)，就是聯(lián)機(jī)和結(jié)算的兩條鏈路。（詳情參看《耦合鏈路，支付架構(gòu)》）

聯(lián)機(jī)交易鏈路就是通過“客戶、交易、支付、渠道”這幾個(gè)子系統(tǒng)來完成每筆交易，所以我們可以通過系統(tǒng)自然的邊界來把整個(gè)支付機(jī)構(gòu)科目結(jié)構(gòu)進(jìn)行清晰的劃分，我稱之為“三板斧”。

2.1 第一板斧：清算往來，劃分內(nèi)外

這第一板斧，通過清算往來劃分內(nèi)部系統(tǒng)和外部渠道。

我們經(jīng)常說的清算和銀存賬戶都是渠道類的科目，對(duì)于一家支付機(jī)構(gòu)來說渠道科目占比是非常大的，因?yàn)橹Ц稒C(jī)構(gòu)每次新增一條支付渠道都會(huì)設(shè)置這樣一套渠道科目，用來確保每筆交易被完整記錄，資金被準(zhǔn)確的清算和結(jié)轉(zhuǎn)。

基于上的渠道科目表，我們可以發(fā)現(xiàn)渠道科目與渠道交易相匹配的。

1）共同類-渠道：為每個(gè)接入渠道的賬務(wù)交易設(shè)立待清算賬戶。它根據(jù)接入的渠道交易設(shè)置了入款、出款、退款的清算科目，用來記錄發(fā)生金額。

2）權(quán)益類-費(fèi)用：每條渠道都要核算成本，自然要設(shè)置對(duì)應(yīng)的賬戶來記錄。

3）資產(chǎn)類銀存：與渠道備付金保持映射，期末要與待清算賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后進(jìn)行平衡。

4）已清算科目：為了方便統(tǒng)計(jì)各渠道當(dāng)天的清算資金總額，設(shè)置了已清算賬戶，尤其是在渠道較多、需要進(jìn)行銀存結(jié)轉(zhuǎn)的情況下。

2.2 第二板斧：交易待結(jié)，劃分業(yè)務(wù)

2.2.1、邊界劃分

第二板斧，是交易類的待結(jié)算科目他劃分了客戶與交易系統(tǒng)。

我們從圖中可以看到，我給客戶提供了多少種交易類型，就會(huì)設(shè)置多少種待結(jié)算的過渡科目。可見增加一個(gè)交易類型，對(duì)一家支付公司來說不是件簡單的事，因?yàn)樗粌H要增加科目，還要提供對(duì)應(yīng)的記賬分錄。

2.2.2、科目拆解

我們可以看到客戶和交易都是屬于負(fù)債類科目，如果單從科目上很容易讓你產(chǎn)生混淆，而通過系統(tǒng)劃分后就一目了然了。

1）客戶賬戶：

客戶賬戶數(shù)量眾多，但是在科目上也不是很復(fù)雜開通什么賬戶就提供對(duì)應(yīng)的科目就行了。一般來說基本戶存放可用資金，結(jié)算戶存放待結(jié)算資金。

2）交易過渡戶：

交易過渡戶數(shù)量并不多，他是按照給客戶提供的交易功能來提供對(duì)應(yīng)的賬戶。

需要特別指出的是這里的公共過渡戶在實(shí)際應(yīng)用中有很多叫法“入款過渡戶、網(wǎng)關(guān)過渡戶”等，這些其實(shí)都是用來收單用的，同時(shí)也作為退款時(shí)原路返回的過渡賬戶。

3）手續(xù)費(fèi)賬戶：顧名思義是扣收客戶手續(xù)費(fèi)的賬戶，這也是支付公司的收入。2.2.3、交易熱點(diǎn)賬戶

盡管交易科目的設(shè)置簡單明了，但也存在一些問題，如容易產(chǎn)生交易熱點(diǎn)賬戶（如分賬和紅包），這可能導(dǎo)致交易過渡戶中積壓大量待結(jié)算資金，從而帶來合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和賬務(wù)管理上的混亂。

為了解決熱點(diǎn)問題，我們將內(nèi)部過渡戶拆分到各個(gè)客戶賬戶下。這樣不僅分散了賬戶熱點(diǎn)，還減少了大量資金的長期積壓。擔(dān)保過渡戶未進(jìn)行此類拆分，是因?yàn)槠渥鳛槌峙茩C(jī)構(gòu)的中介賬戶有特定的業(yè)務(wù)需求。

2.3 第三板斧，轄內(nèi)往來，跨域清算

第三板斧，是跨系統(tǒng)的資金清算。這時(shí)候就會(huì)用到一個(gè)共同類的賬戶“轄內(nèi)往來”，他是一個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部系統(tǒng)之間的清算戶。

支付機(jī)構(gòu)會(huì)有很多的行業(yè)產(chǎn)品，通過轄內(nèi)往來賬戶為不同的產(chǎn)品清算資金。同時(shí)，手續(xù)費(fèi)和利息等收入也通過它清算到財(cái)務(wù)系統(tǒng)，計(jì)入營業(yè)收入。

延伸一下，這套科目劃分的方法，也能對(duì)不同業(yè)務(wù)產(chǎn)品按照這三個(gè)步驟進(jìn)行，只要有更細(xì)維度的客戶和交易類科目就能一直細(xì)化下去。

2.4 萬人敵，科目設(shè)置模式

可能有的同學(xué)會(huì)說，你科目跟我們系統(tǒng)也不一樣呀，這種只是你曾經(jīng)項(xiàng)目的一個(gè)案例而已。確實(shí)如此，為了介紹方便我提供的是一個(gè)典型案例。

但是萬變不離其宗，任何科目其實(shí)就是幾種會(huì)計(jì)要素的組合使用而已。關(guān)鍵看這些科目是怎么來描述你們業(yè)務(wù)的。

2.4.1、全科目模式

所謂的全科目就是“資產(chǎn)、負(fù)債、損益、共同”幾個(gè)科目全都用上，本文采用的就是這種方式。其目的就是讓大家能夠熟悉所有科目的特性。

這種科目的特點(diǎn)就是比較標(biāo)準(zhǔn)，人人都能看懂每個(gè)科目的作用是什么。缺點(diǎn)就是太繁瑣了，科目設(shè)置起來比較復(fù)雜。

2.4.2、三科目待清算

這是比較實(shí)用的一種科目設(shè)置方式，把損益類收入和費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)和負(fù)債統(tǒng)一處理，清算賬戶則通過共同類來進(jìn)行劃分。顯然他可以按資產(chǎn)負(fù)債統(tǒng)一進(jìn)行成本和收入的核算了，整個(gè)科目簡潔明了。2.4.3、三科目損益類

這種科目設(shè)置是把待清算科目作為了資產(chǎn)/負(fù)債來統(tǒng)一進(jìn)行處理，而單列了損益類科目用來計(jì)算收入成本。這種科目同樣也很簡潔實(shí)用，手續(xù)費(fèi)也能算的非常清楚。

當(dāng)然這類科目也不是沒有共同類，它把共同類作為系統(tǒng)匯總清算賬戶來處理，比如“跨系統(tǒng)清算往來、轄內(nèi)往來”等，而不處理待清算賬務(wù)。

03 對(duì)賬與核算

對(duì)賬與核算即簡單也不簡單，簡單的是他就一個(gè)公式“期末余額=期初余額+(收入發(fā)生額-支出發(fā)生額)”，但難的是他要“渠道、客戶、總賬”的維度來核對(duì)三遍。

從上圖我們可以看到，在對(duì)賬中“渠道清算”和“客戶資金結(jié)算”是各自進(jìn)行處理的，最終通過匯總渠道和客戶的明細(xì)賬進(jìn)行總賬核算確保最終賬務(wù)的一致。

這樣做會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)嗎？其實(shí)很低，因?yàn)橹挥袪顟B(tài)明確（成功、失敗或關(guān)閉）的訂單才會(huì)結(jié)算，異常訂單是不會(huì)進(jìn)行資金結(jié)算。

3.1 對(duì)賬核算關(guān)系

對(duì)賬的核算關(guān)系就是按照“核算公式”來進(jìn)行處理的，從上圖就可以看到開設(shè)的科目就是按照核算公式來設(shè)置的所以是一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系。

3.1.1、對(duì)賬過程

1）資金對(duì)賬：又叫賬實(shí)核對(duì)，是將渠道或銀行的資金文件與系統(tǒng)內(nèi)記錄的匯總發(fā)生金額進(jìn)行匯總對(duì)比，這種方式對(duì)賬效率最高。

2）業(yè)務(wù)對(duì)賬：又叫交易對(duì)賬、明細(xì)對(duì)賬。將渠道流水與支付訂單進(jìn)行逐筆的核對(duì)，以勾兌出差錯(cuò)訂單。

3.1.2、對(duì)賬數(shù)據(jù)

1）清算文件：是從渠道或者備付金銀行下載的資金文件，他包含了清算給支付的機(jī)構(gòu)的資金發(fā)生額，以及賬戶的余額。

2）匯總發(fā)生額：匯總發(fā)生額是從賬務(wù)核心或者支付訂單中根據(jù)收付類型來匯總相應(yīng)的金額與渠道清算文件進(jìn)行核對(duì)。

3）流水文件：又叫支付明細(xì)、支付流水；是從渠道一側(cè)下載的對(duì)賬明細(xì)文件，他包含了每一筆的渠道側(cè)成功記錄。

4）支付訂單：支付系統(tǒng)內(nèi)記錄的訂單，他與渠道一側(cè)的流水是逐筆對(duì)應(yīng)的。

3.2 對(duì)賬處理流程

整個(gè)支付對(duì)賬與結(jié)算流程就是“資金、業(yè)務(wù)、客資”三個(gè)階段。

1）資金對(duì)賬：將渠道的清算文件與賬務(wù)系統(tǒng)的匯總發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，匯總對(duì)平就可以進(jìn)行銀存的結(jié)轉(zhuǎn)了，如果不平則需要去下載對(duì)應(yīng)的下載明細(xì)進(jìn)行業(yè)務(wù)對(duì)賬。

2）業(yè)務(wù)對(duì)賬：當(dāng)匯總不平是需要到渠道一側(cè)下載流水文件與支付訂單進(jìn)行逐筆核對(duì)。勾兌出差錯(cuò)后需要進(jìn)行差錯(cuò)處理，來更新本地訂單或者對(duì)賬務(wù)核心進(jìn)行調(diào)賬。

3）客資結(jié)算：渠道對(duì)平之后就會(huì)跟據(jù)當(dāng)天的每個(gè)客戶“收單與退款進(jìn)行軋差”然后將客戶在途資金變成可用。這樣客戶就能提現(xiàn)了。