前面聊了下HRP的全面預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、成本管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)控管理、資金管理的內(nèi)容，今天接著聊HRP系列最后一篇，醫(yī)院在在稅務(wù)管理信息化方面，能夠?qū)崿F(xiàn)哪些功能，并能夠?yàn)獒t(yī)院在稅務(wù)合規(guī)、稅務(wù)處理方面有哪些效果。

本篇也是觀海對(duì)于HRP系列的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，從前面的預(yù)算、財(cái)務(wù)、資金一直到稅務(wù)，形成一套業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合的體系化閉環(huán)。這其中有很多環(huán)節(jié)也有其它的系統(tǒng)在參與支持，觀海并沒有將此列入到HRP系列中，比如OA系統(tǒng)、費(fèi)控系統(tǒng)等等。沒有列入并不代表這些系統(tǒng)不重要，而是有些系統(tǒng)直接的解耦性比較強(qiáng)，相互之前是存在關(guān)聯(lián)性，有的是以功能模塊的形式存在，有的是單套信息化系統(tǒng)在運(yùn)行。

HRP一整套系統(tǒng)也會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)與醫(yī)院臨床信息系統(tǒng)（CIS）、電子病歷系統(tǒng)（EMR）等的深度集成，實(shí)現(xiàn)醫(yī)療業(yè)務(wù)與運(yùn)營(yíng)管理的無(wú)縫對(duì)接。未來(lái)也可能引入人工智能、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)，實(shí)現(xiàn)物資的智能倉(cāng)儲(chǔ)管理、設(shè)備的遠(yuǎn)程監(jiān)控與維護(hù)、人力資源的智能匹配與預(yù)測(cè)等功能，實(shí)現(xiàn)真正意義上全面的業(yè)財(cái)融合。

一、醫(yī)療行業(yè)稅收

在醫(yī)療體制改革持續(xù)推進(jìn)的背景下，醫(yī)院作為特殊的經(jīng)濟(jì)主體，其稅務(wù)管理工作的重要性日益凸顯。有效的稅務(wù)管理不僅有助于醫(yī)院合理降低稅負(fù)，還能提升財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)醫(yī)院的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

當(dāng)前，多數(shù)醫(yī)院已認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要性，并逐步建立了相應(yīng)的稅務(wù)管理流程。在發(fā)票管理方面，能基本做到規(guī)范開具與妥善保管。對(duì)于增值稅、企業(yè)所得稅等主要稅種，也能依據(jù)稅收法規(guī)進(jìn)行申報(bào)與繳納。例如，一些大型公立醫(yī)院設(shè)有專門的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)稅務(wù)工作，在處理藥品采購(gòu)、醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)等業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)關(guān)注相關(guān)稅務(wù)處理。

醫(yī)療行業(yè)涉及的稅收政策繁多，且隨著國(guó)家稅收制度改革不斷調(diào)整。如 “營(yíng)改增” 后，醫(yī)院在增值稅核算、發(fā)票管理等方面面臨新要求。此外，稅收優(yōu)惠政策也在動(dòng)態(tài)變化，醫(yī)院難以精準(zhǔn)把握，影響優(yōu)惠政策的充分享受。

部分醫(yī)院管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視不足，認(rèn)為稅務(wù)管理僅是財(cái)務(wù)部門的常規(guī)工作，未將其提升到戰(zhàn)略層面。財(cái)務(wù)人員在稅務(wù)處理時(shí)，更多關(guān)注稅款計(jì)算與申報(bào)，對(duì)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防控能力欠缺。例如，在醫(yī)療服務(wù)價(jià)格調(diào)整、新增醫(yī)療項(xiàng)目時(shí)，未充分考慮稅務(wù)影響。

多數(shù)醫(yī)院稅務(wù)管理仍依賴傳統(tǒng)手工方式，缺乏高效的稅務(wù)管理系統(tǒng)。在數(shù)據(jù)收集、整理與分析方面，耗費(fèi)大量人力物力，且易出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤與遺漏。如在統(tǒng)計(jì)各科室收入用于稅務(wù)核算時(shí)，需人工從多個(gè)系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)，效率低下且準(zhǔn)確性難以保證。

在醫(yī)療領(lǐng)域，醫(yī)療機(jī)構(gòu)按產(chǎn)權(quán)性質(zhì)分為公立醫(yī)療與民營(yíng)醫(yī)療，按運(yùn)營(yíng)性質(zhì)可分為營(yíng)利性和非營(yíng)利性。公立醫(yī)院主要由政府或其授權(quán)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)，資金主要來(lái)源于政府預(yù)算和衛(wèi)生健康委員會(huì)的撥款。而民營(yíng)醫(yī)院多由私人或私營(yíng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)，主要依靠自籌資金和醫(yī)療保險(xiǎn)收入等。在申請(qǐng)登記《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》時(shí)，機(jī)構(gòu)會(huì)被標(biāo)記為“營(yíng)利”或“非營(yíng)利”性質(zhì)。

營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)以追求利潤(rùn)為目標(biāo)，以民營(yíng)醫(yī)院為主要代表，專注于提供醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。而非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)則以服務(wù)社會(huì)為宗旨，雖然可能微利或無(wú)利經(jīng)營(yíng)，但以公立醫(yī)院為主力，部分私營(yíng)醫(yī)院也可能被認(rèn)定為非營(yíng)利性質(zhì)。

公立醫(yī)院屬于事業(yè)單位，依據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，事業(yè)單位也同樣是屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

針對(duì)這兩種不同性質(zhì)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，其執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也有所差異。公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)主要遵循《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》以及《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)規(guī)定。而民營(yíng)醫(yī)院則根據(jù)其營(yíng)利與非營(yíng)利性質(zhì)，執(zhí)行不同的會(huì)計(jì)制度。營(yíng)利性醫(yī)院遵循企業(yè)會(huì)計(jì)制度，非營(yíng)利性醫(yī)院則執(zhí)行民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度。

后面，我們將詳細(xì)探討營(yíng)利性與非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的營(yíng)改增后稅務(wù)處理及醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稅收政策。

二、醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稅收政策

公立醫(yī)院屬于非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，現(xiàn)行的醫(yī)療體制下，公立醫(yī)院的主要收入來(lái)源為醫(yī)療服務(wù)收入。

1. 增值稅處理

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定，只有符合規(guī)定的醫(yī)療機(jī)構(gòu)及其提供的醫(yī)療服務(wù)收入可免征增值稅。與此文件不符的醫(yī)療機(jī)構(gòu)和醫(yī)療服務(wù)所取得的收入將依法征收增值稅。具體細(xì)則如下：

①、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定，一、下列項(xiàng)目免征增值稅……

(七)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

……經(jīng)登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu)，以及軍隊(duì)、武警部隊(duì)各級(jí)各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)。具體包括:各級(jí)各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心，各級(jí)政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種?？萍膊》乐握?所)，各級(jí)政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)，各級(jí)政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機(jī)構(gòu)。

醫(yī)療服務(wù)是指醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)患者進(jìn)行檢查、診斷、治療、康復(fù)和提供預(yù)防保健、接生、計(jì)劃生育方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。

②、醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托業(yè)務(wù)免征增值稅

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施醫(yī)療服務(wù)免征增值稅等政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào)）規(guī)定：在2027年12月31日前，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托。

按照不高于地市級(jí)上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格。

包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等。

提供全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范所列的各項(xiàng)服務(wù)。

可適用營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定第一條第7項(xiàng)規(guī)定的免征增值稅政策。

③、醫(yī)療機(jī)構(gòu)單獨(dú)銷售藥品取得的收入征收增值稅。

④、醫(yī)院附設(shè)的制劑室生產(chǎn)藥品直接或通過(guò)藥庫(kù)對(duì)外銷售取得的收入征收增值稅。

⑤、牙科醫(yī)院與美容醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)取得的收入需要繳增值稅。

2. 企業(yè)所得稅的納稅規(guī)定

對(duì)于醫(yī)療機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅納稅規(guī)定，主要依據(jù)其被認(rèn)定為“營(yíng)利”還是“非營(yíng)利”組織而定。

（1）、 經(jīng)認(rèn)定為“非營(yíng)利”組織的，對(duì)其提供的醫(yī)療服務(wù)等符合條件的收入免征企業(yè)所得稅。不符合條件的收入均屬于應(yīng)稅收入，征收企業(yè)所得稅。

（2）、經(jīng)認(rèn)定為“營(yíng)利”組織的，對(duì)其提供的醫(yī)療服務(wù)取得的收入依法征收企業(yè)所得稅。

法律法規(guī)依據(jù)：

①、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一） ……（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

②、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十二條……八十五條的規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的非營(yíng)利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織：(一)依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù);(二)從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng);(三)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè);(四)財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配;(五)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告;(六)投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利;(七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。前款規(guī)定的非營(yíng)利組織的認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定。除上述范圍內(nèi)的五點(diǎn)收入以外的其他收入，均屬于應(yīng)稅收入，征收企業(yè)所得稅。

③、《國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)關(guān)于促進(jìn)社會(huì)辦醫(yī)加快發(fā)展若干政策措施的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2015〕45號(hào)）文件規(guī)定，“社會(huì)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定為非營(yíng)利組織的，對(duì)其提供的醫(yī)療服務(wù)等符合條件的收入免征企業(yè)所得稅。

④、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅[2009]122號(hào)）文件規(guī)定，“一、非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：……，（五）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。”

3. 房產(chǎn)稅的征收與減免

醫(yī)療機(jī)構(gòu)房產(chǎn)稅的征免范圍主要取決于醫(yī)療機(jī)構(gòu)的性質(zhì)和用途。

①、對(duì)于非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，其自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

②、對(duì)于營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，其自用的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅。

如果營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件，那么在其取得執(zhí)業(yè)登記之日起的三年內(nèi)，該醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)也免征房產(chǎn)稅。

4. 城鎮(zhèn)土地使用稅征收與減免

醫(yī)療機(jī)構(gòu)城鎮(zhèn)土地使用稅的征免范圍主要取決于醫(yī)療機(jī)構(gòu)的性質(zhì)和用途。

①、對(duì)于非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

②、對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

如果營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件，那么在其取得執(zhí)業(yè)登記之日起的三年內(nèi)，該醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

5. 印花稅及其他稅費(fèi)

醫(yī)療機(jī)構(gòu)在日常運(yùn)營(yíng)中，還需關(guān)注印花稅的繳納問題。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》及其實(shí)施細(xì)則，醫(yī)療機(jī)構(gòu)在簽訂各類合同、協(xié)議時(shí)，如醫(yī)療服務(wù)合同、藥品及醫(yī)療器械采購(gòu)合同等，均需按照規(guī)定的稅率繳納印花稅。

此外，醫(yī)療機(jī)構(gòu)還需關(guān)注其他可能涉及的稅費(fèi)，如教育費(fèi)附加、地方教育附加等。

公立醫(yī)院與民營(yíng)醫(yī)院在稅務(wù)處理上雖然存在共性，但各自的特點(diǎn)也不容忽視。通過(guò)深入理解并靈活運(yùn)用相關(guān)稅收政策，醫(yī)療機(jī)構(gòu)可以在合法合規(guī)的前提下，有效降低稅負(fù)成本，提高經(jīng)營(yíng)效率與競(jìng)爭(zhēng)力。

三、醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稅務(wù)管理

公立醫(yī)院不需要交納增值稅，但需要履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)。這是因?yàn)楣⑨t(yī)院作為國(guó)家機(jī)構(gòu)，被授權(quán)承擔(dān)醫(yī)療和保健工作的職責(zé)，是社會(huì)公益性質(zhì)的非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)，不需要納稅。

公立醫(yī)院也不需要交營(yíng)業(yè)稅，但需要向投資人征收個(gè)人所得稅，并履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)。除此之外，對(duì)于國(guó)家的公立醫(yī)院，具體的納稅條目包括自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅，各類應(yīng)稅合同、憑證、權(quán)利許可證等需要繳納印花稅。

在按照國(guó)家規(guī)定價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入方面，免征各項(xiàng)稅收。而自用的房產(chǎn)、土地、車船，則免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。

對(duì)于從事非醫(yī)療服務(wù)所得收入，如租賃收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、培訓(xùn)收入、對(duì)外投資收入等，則需要按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。

不同于公立醫(yī)院，私立醫(yī)院作為企業(yè)性質(zhì)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，同樣不需要交納增值稅和營(yíng)業(yè)稅，但需要向投資人征收個(gè)人所得稅，并履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)。

總體上，公立醫(yī)院不需要納稅，而私立醫(yī)院需要向投資人征收個(gè)人所得稅，并履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)。對(duì)于兩種醫(yī)院在各自的運(yùn)營(yíng)領(lǐng)域內(nèi)所產(chǎn)生的非醫(yī)療服務(wù)所得收入，則需要按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。

公立醫(yī)院在稅收方面享有一定的優(yōu)惠政策，但仍然需要繳納一些稅種。以下是公立醫(yī)院需要繳納的主要稅種：

1. 主要稅種

• 增值稅：公立醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)通常免征增值稅。但如果公立醫(yī)院在提供醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中，若涉及到銷售藥品、醫(yī)療器械等應(yīng)稅行為，則需要依法繳納增值稅。不過(guò)，對(duì)于醫(yī)院自產(chǎn)自用的制劑，通常是免征增值稅的。具體的增值稅稅率和征收方式，需根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的規(guī)定來(lái)確定。此外，雖然醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)通常免征增值稅，但在銷售藥品、提供非醫(yī)療服務(wù)等環(huán)節(jié)中可能會(huì)產(chǎn)生增值稅應(yīng)稅行為，這些行為需要根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅法》的規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和繳納。
• 企業(yè)所得稅：公立醫(yī)院作為非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)，其醫(yī)療服務(wù)收入通常免征企業(yè)所得稅。但如果醫(yī)院有其他經(jīng)營(yíng)性收入，這部分收入需要繳納企業(yè)所得稅。
• 個(gè)人所得稅：公立醫(yī)院需履行代扣代繳義務(wù)，為醫(yī)務(wù)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼等收入代扣代繳個(gè)人所得稅。

2. 其他稅種

• 印花稅：公立醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中簽訂或領(lǐng)受的購(gòu)銷合同、租賃合同等應(yīng)稅憑證，需要按照規(guī)定繳納印花稅。印花稅的稅額根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)和金額來(lái)確定。醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中會(huì)涉及到一些應(yīng)稅憑證，如購(gòu)銷合同、租賃合同等，這些憑證的簽訂和使用需要按照印花稅法的規(guī)定計(jì)算和繳納印花稅。
• 房產(chǎn)稅和土地使用稅：公立醫(yī)院自用的房產(chǎn)和土地通常免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。
• 附加稅：包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，這些稅種通常與增值稅或營(yíng)業(yè)稅相關(guān)。
• 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅：公立醫(yī)院自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。但如果公立醫(yī)院將房產(chǎn)出租，則需要繳納房產(chǎn)稅。

如圖：納稅申報(bào)整體流程

這張稅務(wù)申報(bào)流程主要展示的是一個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與稅務(wù)管理平臺(tái)的流程架構(gòu)，并非專門針對(duì)醫(yī)院納稅申報(bào)流程。不過(guò)，我們可以基于此圖的一般流程思路，來(lái)設(shè)想醫(yī)院納稅申報(bào)可能的流程：

1、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備階段

模式一（假設(shè)醫(yī)院未專門生成申報(bào)表）

從醫(yī)院的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中獲取科目余額表等相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這類似于圖中的 “企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)” 中的 “科目余額表”。

通過(guò) ETL 抽取工具（Extract, Transform, Load，即數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換、加載工具）將這些數(shù)據(jù)抽取出來(lái)，并按照標(biāo)準(zhǔn)科目規(guī)范進(jìn)行整理，對(duì)應(yīng)圖中的 “標(biāo)準(zhǔn)科目規(guī)范” 和 “規(guī)范層數(shù)據(jù)項(xiàng)”。

模式二（假設(shè)醫(yī)院已生成部分申報(bào)表數(shù)據(jù)和發(fā)票數(shù)據(jù)）

直接獲取醫(yī)院已有的申報(bào)表數(shù)據(jù)和發(fā)票數(shù)據(jù)，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)接口接入申報(bào)平臺(tái)，類似于圖中 “模式二” 的流程。

2、稅務(wù)處理階段

對(duì)抽取或接入的數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步的規(guī)范，確保數(shù)據(jù)符合申報(bào)要求，例如對(duì)收入、支出等科目進(jìn)行明確分類和整理，對(duì)應(yīng)圖中的 “標(biāo)準(zhǔn)科目規(guī)范” 和 “規(guī)范層數(shù)據(jù)項(xiàng)”。

1. 建立申報(bào)臺(tái)賬，將整理后的數(shù)據(jù)錄入臺(tái)賬，同時(shí)處理無(wú)票收入、差額扣除等特殊情況，這與圖中的 “申報(bào)臺(tái)賬” 和相關(guān)處理流程相似。
2. 對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，例如匯總、計(jì)算等，為生成申報(bào)表做準(zhǔn)備，如同圖中的 “數(shù)據(jù)加工” 環(huán)節(jié)。
3. 數(shù)據(jù)核對(duì)與對(duì)比（如果有已生成的申報(bào)表）
4. 將加工后的數(shù)據(jù)與醫(yī)院已有的申報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，檢查數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性，類似于圖中的 “賬表對(duì)比”。
5. 進(jìn)行申報(bào)表審核，確保數(shù)據(jù)無(wú)誤，對(duì)應(yīng)圖中的 “申報(bào)表審核”。

3、發(fā)票處理階段

1. 獲取醫(yī)院的發(fā)票數(shù)據(jù)，建立發(fā)票臺(tái)賬，這與圖中的 “獲取發(fā)票數(shù)據(jù)” 和 “發(fā)票臺(tái)賬” 環(huán)節(jié)相符。
2. 將發(fā)票數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)和整合，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。

4、申報(bào)處理階段

1. 生成申報(bào)表，根據(jù)稅務(wù)處理和發(fā)票處理的數(shù)據(jù)，結(jié)合期初核定規(guī)則中心的規(guī)則，生成納稅申報(bào)表，類似于圖中的 “生成申報(bào)表” 環(huán)節(jié)。
2. 對(duì)生成的申報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，例如根據(jù)最新的稅收政策或醫(yī)院的特殊情況進(jìn)行微調(diào)，對(duì)應(yīng)圖中的 “數(shù)據(jù)調(diào)整”。
3. 確認(rèn)無(wú)誤后，進(jìn)行申報(bào)繳款，完成整個(gè)納稅申報(bào)流程，對(duì)應(yīng)圖中的 “申報(bào)繳款”。

需要注意的是，實(shí)際的醫(yī)院納稅申報(bào)流程可能會(huì)因醫(yī)院的具體財(cái)務(wù)系統(tǒng)、稅收政策以及當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求而有所不同，但大致流程可以參考上述基于圖片的描述和拓展。

四、稅務(wù)管理系統(tǒng)介紹

醫(yī)院稅務(wù)管理系統(tǒng)通過(guò)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與稅局端進(jìn)行交互，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)相關(guān)信息的傳遞與處理。該系統(tǒng)連接醫(yī)院的多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)（如采購(gòu)管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、OA 管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、ERP 管理系統(tǒng)等），并與稅局端連接。

業(yè)務(wù)系統(tǒng)為稅務(wù)管理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)流程支持，稅局端則涵蓋發(fā)票申請(qǐng)、納稅申報(bào)、應(yīng)納稅款、電子底賬庫(kù)、期初數(shù)據(jù)、在線稽核、完稅證明等功能，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院與稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)交互和業(yè)務(wù)辦理。

如圖：醫(yī)院稅務(wù)管理系統(tǒng)架構(gòu)

醫(yī)院稅務(wù)管理系統(tǒng)功能如下：

1. 統(tǒng)計(jì)分析

• 稅務(wù)分析：對(duì)醫(yī)院的稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，包括各稅種的繳納情況、稅負(fù)率等，幫助醫(yī)院了解稅務(wù)狀況，為決策提供數(shù)據(jù)支持。
• 稅務(wù)駕駛艙：以可視化的方式展示關(guān)鍵稅務(wù)指標(biāo)，如納稅總額、稅負(fù)變化趨勢(shì)等，讓管理者能夠直觀地掌握稅務(wù)信息。
• 繳費(fèi)情況分析：詳細(xì)記錄和分析醫(yī)院各項(xiàng)稅費(fèi)的繳納時(shí)間、金額、方式等，便于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核對(duì)和管理，確保繳費(fèi)準(zhǔn)確無(wú)誤。
• 納稅申報(bào)分析：對(duì)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，評(píng)估申報(bào)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問題，降低申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2. 風(fēng)險(xiǎn)管控

• 發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：實(shí)時(shí)監(jiān)控發(fā)票的開具、接收、認(rèn)證等環(huán)節(jié)，通過(guò)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)規(guī)則，對(duì)異常發(fā)票進(jìn)行預(yù)警，如發(fā)票金額異常、開票單位異常等，防范發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。
• 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理：確保醫(yī)院的稅務(wù)操作符合法律法規(guī)和稅收政策，對(duì)稅務(wù)流程進(jìn)行合規(guī)性檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正不合規(guī)行為，降低稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。
• 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：定期對(duì)醫(yī)院的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其影響程度，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，保障醫(yī)院的稅務(wù)安全。
• 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)：生成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，為管理層提供決策依據(jù)，同時(shí)便于醫(yī)院持續(xù)改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

3. 進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理

• 進(jìn)項(xiàng)電子票據(jù)：管理進(jìn)項(xiàng)電子發(fā)票的接收、存儲(chǔ)、查詢、下載等操作，實(shí)現(xiàn)電子發(fā)票的信息化管理，提高發(fā)票管理效率。
• 發(fā)票認(rèn)證：支持多種發(fā)票認(rèn)證方式，如網(wǎng)上認(rèn)證、自助終端認(rèn)證等，確保進(jìn)項(xiàng)發(fā)票能夠及時(shí)認(rèn)證，以便進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
• 發(fā)票抵扣：根據(jù)稅法規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，自動(dòng)生成抵扣清單，方便財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理，降低醫(yī)院的稅務(wù)成本。
• 配單核銷：將進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與采購(gòu)訂單、入庫(kù)單等業(yè)務(wù)單據(jù)進(jìn)行匹配和核銷，確保發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)的一致性，防止虛假發(fā)票入賬。
• 發(fā)票入賬：將經(jīng)過(guò)認(rèn)證和抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票準(zhǔn)確入賬，更新財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的相關(guān)數(shù)據(jù)，保證財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性。
• 財(cái)務(wù)核算：結(jié)合進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息，進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)核算，如成本核算、費(fèi)用核算等，確保稅務(wù)處理與財(cái)務(wù)核算的一致性。

4. 銷項(xiàng)發(fā)票管理

• 單據(jù)管理：對(duì)開票所需的業(yè)務(wù)單據(jù)進(jìn)行管理，如銷售合同、出庫(kù)單等，確保開票依據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。
• 開具管理：按照稅法規(guī)定和醫(yī)院內(nèi)部流程，規(guī)范開具銷項(xiàng)發(fā)票，包括發(fā)票內(nèi)容的填寫、稅率的選擇、發(fā)票號(hào)碼的管理等，確保發(fā)票開具的合規(guī)性。
• 紅沖管理：對(duì)需要紅沖的發(fā)票進(jìn)行規(guī)范管理，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理紅沖手續(xù)，確保紅沖操作的合法性和準(zhǔn)確性。
• 發(fā)票池：建立發(fā)票池，集中管理銷項(xiàng)發(fā)票，方便查詢、統(tǒng)計(jì)和分析發(fā)票信息，提高發(fā)票管理的效率和透明度。
• 交付管理：記錄銷項(xiàng)發(fā)票的交付情況，包括交付對(duì)象、交付時(shí)間、交付方式等，確保發(fā)票能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地送達(dá)客戶手中。
• 財(cái)務(wù)核算：根據(jù)銷項(xiàng)發(fā)票信息，進(jìn)行銷售收入、銷項(xiàng)稅額等的財(cái)務(wù)核算，及時(shí)反映醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成果和稅務(wù)狀況。

5. 增值稅管理

• 銷項(xiàng)稅管理：計(jì)算銷項(xiàng)稅額，跟蹤銷項(xiàng)稅的申報(bào)和繳納情況，分析銷項(xiàng)稅的變化趨勢(shì)，為醫(yī)院的稅務(wù)籌劃提供數(shù)據(jù)支持。
• 進(jìn)項(xiàng)稅管理：管理進(jìn)項(xiàng)稅額的認(rèn)證、抵扣、轉(zhuǎn)出等業(yè)務(wù)，監(jiān)控進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣情況，確保進(jìn)項(xiàng)稅額的準(zhǔn)確核算和抵扣。
• 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出管理：按照稅法規(guī)定，對(duì)需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的項(xiàng)目進(jìn)行管理，如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)等，確保進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。
• 減免稅管理：協(xié)助醫(yī)院梳理和申請(qǐng)?jiān)鲋刀悳p免稅政策，如小規(guī)模納稅人減免、疫情期間稅收優(yōu)惠等，確保醫(yī)院能夠充分享受稅收優(yōu)惠，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
• 申報(bào)表管理：自動(dòng)生成增值稅納稅申報(bào)表，支持對(duì)申報(bào)表數(shù)據(jù)的審核和調(diào)整，確保申報(bào)表的準(zhǔn)確性和完整性，方便財(cái)務(wù)人員進(jìn)行申報(bào)工作。
• 稅會(huì)差異分析：分析增值稅會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理之間的差異，如收入確認(rèn)時(shí)間、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間等，為財(cái)務(wù)報(bào)表編制和稅務(wù)籌劃提供參考。

6. 所得稅管理

• 預(yù)繳管理：根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算企業(yè)所得稅預(yù)繳金額，提醒財(cái)務(wù)人員按時(shí)進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)和繳納，避免產(chǎn)生滯納金和罰款。
• 匯總納稅：對(duì)于有多個(gè)分支機(jī)構(gòu)的醫(yī)院，管理企業(yè)所得稅的匯總納稅工作，確保各分支機(jī)構(gòu)的納稅數(shù)據(jù)準(zhǔn)確匯總，符合稅法要求。
• 稅收優(yōu)惠：梳理和管理企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等，協(xié)助醫(yī)院申請(qǐng)和享受稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。
• 資產(chǎn)加速折舊攤銷：按照稅法規(guī)定，對(duì)符合條件的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行加速折舊或攤銷的管理，幫助醫(yī)院合理降低稅負(fù)，加快資產(chǎn)更新?lián)Q代。
• 資產(chǎn)損失：管理企業(yè)資產(chǎn)損失的申報(bào)和扣除工作，包括資產(chǎn)損失的確認(rèn)、證據(jù)收集、申報(bào)流程等，確保資產(chǎn)損失能夠在企業(yè)所得稅稅前扣除。
• 不征稅收入：識(shí)別和管理醫(yī)院的不征稅收入，如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)等，確保不征稅收入的稅務(wù)處理準(zhǔn)確無(wú)誤。

7. 納稅申報(bào)管理

• 一鍵申報(bào)：提供便捷的一鍵申報(bào)功能，將醫(yī)院的稅務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)匯總并生成申報(bào)文件，簡(jiǎn)化申報(bào)流程，提高申報(bào)效率，減少人為錯(cuò)誤。
• 申報(bào)憑證：管理納稅申報(bào)的相關(guān)憑證，如申報(bào)表、完稅憑證等，方便查詢、打印和存檔，為稅務(wù)審計(jì)和檢查提供完整的資料。
• 申報(bào)報(bào)表：生成各類稅務(wù)申報(bào)報(bào)表，如增值稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅申報(bào)表、個(gè)人所得稅申報(bào)表等，支持報(bào)表數(shù)據(jù)的自動(dòng)填寫和手動(dòng)調(diào)整，確保報(bào)表的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。
• 納稅底稿：記錄納稅申報(bào)的計(jì)算過(guò)程和依據(jù)，形成納稅底稿，便于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核對(duì)和審計(jì)，同時(shí)也為稅務(wù)籌劃和分析提供數(shù)據(jù)支持。
• 稅金繳款：管理稅金的繳納流程，包括生成繳款書、與銀行對(duì)接進(jìn)行稅款繳納、記錄繳款信息等，確保稅金能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地繳納。
• 銷項(xiàng)開票：在納稅申報(bào)過(guò)程中，確保銷項(xiàng)發(fā)票的開具與申報(bào)數(shù)據(jù)的一致性，避免出現(xiàn)漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)等問題。

8. 財(cái)產(chǎn)行為稅

• 印花稅：管理印花稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率、申報(bào)繳納等工作，如合同印花稅、賬簿印花稅等，確保印花稅的準(zhǔn)確計(jì)算和按時(shí)繳納。
• 房產(chǎn)稅：對(duì)醫(yī)院的房產(chǎn)進(jìn)行管理，包括房產(chǎn)原值的確定、計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算、房產(chǎn)稅的申報(bào)和繳納等，確保房產(chǎn)稅的合規(guī)繳納。
• 城鎮(zhèn)土地使用稅：管理醫(yī)院占用城鎮(zhèn)土地的面積、計(jì)稅依據(jù)、申報(bào)繳納等事項(xiàng)，確保城鎮(zhèn)土地使用稅的準(zhǔn)確計(jì)算和按時(shí)繳納。
• 附加稅：根據(jù)增值稅、消費(fèi)稅等主稅的繳納情況，計(jì)算并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等附加稅，確保附加稅的合規(guī)繳納。
• 車船稅：管理醫(yī)院擁有的車輛和船舶的信息，如車船型號(hào)、排量、噸位等，計(jì)算車船稅并按時(shí)申報(bào)繳納，確保車船稅的合規(guī)繳納。

9. 基礎(chǔ)管理

• 核算組織：設(shè)置醫(yī)院的稅務(wù)核算組織架構(gòu)，明確各部門和崗位在稅務(wù)管理中的職責(zé)和權(quán)限，確保稅務(wù)核算工作的順利進(jìn)行。
• 稅務(wù)組織：建立醫(yī)院內(nèi)部的稅務(wù)管理組織體系，包括稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的組建、稅務(wù)管理制度的制定和完善等，提高稅務(wù)管理的專業(yè)化水平。
• 納稅信息：集中管理醫(yī)院的納稅信息，包括納稅人識(shí)別號(hào)、稅務(wù)登記信息、納稅信用等級(jí)等，確保納稅信息的準(zhǔn)確性和完整性，便于與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行信息交互。
• 稅金引擎：提供稅金計(jì)算的核心引擎，根據(jù)稅法規(guī)定和醫(yī)院的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，自動(dòng)計(jì)算各種稅金，提高稅金計(jì)算的準(zhǔn)確性和效率，同時(shí)能夠及時(shí)響應(yīng)稅法政策的變化。
• 算稅引擎：除了稅金計(jì)算外，還具備稅務(wù)數(shù)據(jù)的分析和處理能力，為稅務(wù)籌劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等提供數(shù)據(jù)支持和計(jì)算服務(wù)。
• 自動(dòng)填報(bào)引擎：實(shí)現(xiàn)稅務(wù)報(bào)表的自動(dòng)填報(bào)功能，根據(jù)醫(yī)院的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)規(guī)則，自動(dòng)生成各類稅務(wù)報(bào)表的填報(bào)數(shù)據(jù)，減少人工填報(bào)的工作量和錯(cuò)誤率。
• 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理：管理稅務(wù)管理系統(tǒng)中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，如稅種、稅率、稅收政策法規(guī)等，確保基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，為系統(tǒng)的正常運(yùn)行提供數(shù)據(jù)支持。
• 涉稅數(shù)據(jù)管理：對(duì)醫(yī)院的所有涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行集中管理，建立涉稅數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘和分析，為醫(yī)院的稅務(wù)決策提供數(shù)據(jù)支持和決策依據(jù)。

五、總結(jié)

醫(yī)院使用稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化采集、處理和分析。該系統(tǒng)應(yīng)與醫(yī)院的 HIS 系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)等進(jìn)行無(wú)縫對(duì)接，確保數(shù)據(jù)的一致性和及時(shí)性。通過(guò)信息化系統(tǒng)，自動(dòng)生成稅務(wù)報(bào)表、進(jìn)行稅金計(jì)算和納稅申報(bào)，提高稅務(wù)管理的效率和準(zhǔn)確性。

醫(yī)院稅務(wù)管理系統(tǒng)通過(guò)全面的功能模塊，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)管理的信息化、自動(dòng)化和規(guī)范化。同時(shí)，利用信息化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析功能，為稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理提供數(shù)據(jù)支持。有助于提高醫(yī)院的稅務(wù)管理效率，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保稅務(wù)合規(guī)，為醫(yī)院的健康發(fā)展提供有力保障。

稅務(wù)法規(guī)是國(guó)家法律體系的重要組成部分，醫(yī)院嚴(yán)格遵守稅收政策進(jìn)行稅務(wù)管理，能確保自身運(yùn)營(yíng)活動(dòng)在法律框架內(nèi)進(jìn)行。按時(shí)足額納稅申報(bào)、準(zhǔn)確開具和使用發(fā)票等稅務(wù)管理行為，是醫(yī)院合法經(jīng)營(yíng)的基本體現(xiàn)，有助于避免因稅務(wù)違規(guī)而面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)，如罰款、聲譽(yù)受損等。

通過(guò)深入研究稅收政策，醫(yī)院能夠充分利用稅收優(yōu)惠政策，如一些地區(qū)對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)院的相關(guān)稅收減免，在符合條件的情況下，減輕醫(yī)院的稅負(fù)壓力，使醫(yī)院有限的資金能夠更多地投入到醫(yī)療服務(wù)提升、設(shè)備更新等關(guān)鍵領(lǐng)域，提升醫(yī)院的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

規(guī)范的稅務(wù)核算和籌劃要求醫(yī)院建立健全財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。同時(shí)，稅務(wù)管理過(guò)程中對(duì)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)分析，也有助于醫(yī)院優(yōu)化資源配置，提升財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化程度，為醫(yī)院戰(zhàn)略決策提供有力支持。